Şirket aracının giderleri vergiden düşülür mü?

Kısa cevap: evet ama sınırlı

Şirkete ait bir binek otomobilin giderleri vergi matrahından düşülebilir, ancak giderin tamamı değil, Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. maddesinde (1 Ocak 2020’den itibaren uygulanan) belirlenen sınırlar dahilindeki kısmı indirilebilir. Bu kısıtlama Kurumlar Vergisi Kanunu’nda da GVK’ya yapılan atıf yoluyla aynı şekilde uygulanır; yani hem şahıs şirketleri hem de limited/anonim şirketler için geçerlidir.

Kısıtlama üç ayrı başlıkta karşımıza çıkar:

• İşletme giderlerinin (yakıt, bakım-onarım, sigorta vb.) %70’i ile sınırlı indirim.
• Kiralık araçlarda aylık kira gideri sınırı.
• Satın alınan araçlarda amortismana esas bedel sınırı.

Gider türüne göre indirim oranı ve sınırlar

Bu tutarlar her yıl yeniden değerleme oranına göre güncellenir; 2025 yılında kira sınırı 37.000 TL, amortisman sınırları ise 1.100.000 TL ve 2.100.000 TL idi. Hesaplama yapılırken ilgili yılın güncel tutarının kullanılması gerekir.

%70 kuralı nasıl işler?

Binek otomobile ait tüm işletme giderleri (yakıt, tamir-bakım, lastik, sigorta, otopark, köprü-otoyol geçiş ücreti gibi) muhasebe kayıtlarına önce tam tutarıyla gider olarak alınır. Dönem sonunda bu giderlerin %30’luk kısmı kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) olarak ayrıştırılıp vergi matrahına eklenir. Böylece fiilen giderin ancak %70’i vergi matrahını azaltır.

• Kısıtlama, aracın şirket aktifine kayıtlı olup olmamasından bağımsız olarak binek otomobil giderlerinin tümünü kapsar.
• Faaliyeti kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olan mükelleflerin bu amaçla kullandıkları araçlar (örneğin oto kiralama şirketlerinin filo araçları) bu sınırlamanın dışındadır.

Kiralık araçlarda aylık kira sınırı

Şirket araç satın almak yerine kiralama (operasyonel kiralama/filo kiralama) yoluyla edinirse, kira bedelinin tamamı yerine araç başına aylık belirlenen tutara kadar olan kısmı gider yazılabilir. 2026 için bu sınır 46.000 TL’dir. Kira bedeli bu tutarı aşıyorsa aşan kısım hiçbir şekilde indirim konusu yapılamaz; ayrıca bu aşan kısma ait KDV de indirim konusu edilemez.

Satın alınan araçlarda amortisman sınırı

Şirket aracı satın alındığında amortisman ayrılırken Vergi Usul Kanunu hükümleri çerçevesinde fatura bedeli üzerinden hesaplama yapılır, ancak GVK 40/7 ve 68/4 maddeleri amortismana esas tutara da üst sınır getirir:

1. ÖTV ve KDV’nin ayrıca gider yazıldığı (maliyete eklenmediği) yeni araç alımlarında, ÖTV ve KDV hariç bedelin 2026 için en fazla 1.380.000 TL’lik kısmı amortismana esas alınabilir.
2. ÖTV ve KDV’nin maliyete eklendiği durumlarda veya ikinci el araç alımlarında amortismana esas bedel 2026 için en fazla 2.600.000 TL ile sınırlıdır.
3. Araç iktisabında ödenen ÖTV ve KDV’nin gider olarak doğrudan kaydedilmesi tercih edilirse, bu tutarın da 2026 için en fazla 1.200.000 TL’lik kısmı gider yazılabilir.

Satın alma tarihinde geçerli olan sınır esas alınır; sonraki yıllarda tutarlar güncellense de önceki yıl alınan araç için o yılın sınırı geçerliliğini sürdürür.

Hangi araçlar bu kısıtlamanın dışındadır?

Kısıtlama yalnızca “binek otomobil” tanımına giren araçlar için geçerlidir. Binek otomobil, esas olarak yolcu taşımak üzere imal edilmiş, Özel Tüketim Vergisi Kanunu’na ekli listelerde 87.03 tarife pozisyonunda yer alan motorlu taşıtları kapsar. Buna göre:

• Eşya taşımaya mahsus panelvan, kamyonet, kamyon gibi ticari araçlar binek otomobil tanımına girmediğinden bu kısıtlamalara tabi değildir; giderleri ve amortismanı tam olarak indirilebilir.
• Şirketin esas faaliyeti araç kiralama veya işletmecilik olup bu amaçla kullanılan binek otomobiller de kısıtlama dışında tutulur.
• Çift sıra koltuklu, hem yolcu hem yük taşımaya uygun bazı araç tiplerinde sınıflandırma tartışmalı olabileceğinden, aracın trafik/ruhsat kaydındaki cins bilgisi ve ÖTV tarife pozisyonu esas alınmalıdır; tereddüt halinde mali müşavirden veya GİB’den özelge yoluyla teyit alınması önerilir.

Muhasebe kaydında dikkat edilmesi gerekenler

• Binek otomobile ait giderler önce ilgili gider hesabına tam tutarıyla kaydedilir, dönem sonunda %30’luk KKEG kısmı ayrıştırılarak beyannamede matraha ilave edilir.
• Kira ve amortismanda sınırı aşan kısımlar baştan KKEG olarak takip edilmeli, yıl içinde sınırın güncellenip güncellenmediği (yeniden değerleme oranı) her hesap döneminde kontrol edilmelidir.
• Şirketin birden fazla binek otomobili varsa sınırlar her araç için ayrı ayrı uygulanır; toplu bir üst sınır değildir.

Sık sorulanlar